Методика раздельного учета НДС
Добрый день!
В налоговую затребовали Учетную политику по НДС за 2012 год.
К УП прикладываю:
Приложение N 2 – Методика раздельного учета НДС.
Предприятием осуществляются операции облагаемые НДС и не подлежащие налогообложению,
согласно подпунктам пункта 3 статьи 149 НК РФ:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
23.1) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения);
Обеспечение раздельного учета входного НДС по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС осуществлять в соответствии с данным приложением.
В основу принципа распределения НДС принять требования:
- пункт 4 ст. 170 НК РФ- суммы налога учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства,
- пункт 3 ст. 174.1 НК РФ -
1. Входной НДС по материалам, ОС, НМА, работам, услугам аккумулируется на субсчетах счета 19 и к вычету из бюджета не применяется до тех пор, пока не появятся данные о списании его на определенную операцию.
2. Входной НДС по материалам, работам, услугам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимается к вычету в доле, равной доле облагаемых оборотов в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Определение пропорции для расчета сумм НДС производится по данным текущего месяца.
3. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, указанная пропорция рассчитывается исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав."
Может кто посоветует ещё что-нибудь добавить или всё ясно написано?
Спасибо за уделённое внимание!
В налоговую затребовали Учетную политику по НДС за 2012 год.
К УП прикладываю:
Приложение N 2 – Методика раздельного учета НДС.
Предприятием осуществляются операции облагаемые НДС и не подлежащие налогообложению,
согласно подпунктам пункта 3 статьи 149 НК РФ:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
23.1) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения);
Обеспечение раздельного учета входного НДС по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС осуществлять в соответствии с данным приложением.
В основу принципа распределения НДС принять требования:
- пункт 4 ст. 170 НК РФ- суммы налога учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства,
- пункт 3 ст. 174.1 НК РФ -
1. Входной НДС по материалам, ОС, НМА, работам, услугам аккумулируется на субсчетах счета 19 и к вычету из бюджета не применяется до тех пор, пока не появятся данные о списании его на определенную операцию.
2. Входной НДС по материалам, работам, услугам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимается к вычету в доле, равной доле облагаемых оборотов в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Определение пропорции для расчета сумм НДС производится по данным текущего месяца.
3. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, указанная пропорция рассчитывается исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав."
Может кто посоветует ещё что-нибудь добавить или всё ясно написано?
Спасибо за уделённое внимание!
Comments
-
Может отсюда что выберите:
4. Раздельный учет по НДС
4.1. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению
(освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового
кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.
4.2. Раздельный учет выручки по операциям, перечисленным в пункте 4.1 настоящей
Учетной политики, ведется на счетах 90-1 и 91-1. Для обеспечения раздельного учета к
указанным счетам открываются субсчета:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения».
4.3. Стоимость товаров (работ, услуг) в зависимости от их дальнейшего использования –
для операций, облагаемых НДС, или операций, не подлежащих налогообложению
(освобожденных от налогообложения), – учитывается раздельно на счетах 08, 10, 41, 20,
25, 26 по субсчетам:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения»;
– «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»;
– «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)».
При необходимости указанные субсчета могут открываться и к другим счетам
бухгалтерского учета.
В первичных документах, оформляющих поступление товаров (работ, услуг), делаются
следующие пометки:
– ОСВ – товары (работы, услуги), используемые для выполнения освобожденных от
обложения НДС операций;
– ОБЛ – товары (работы, услуги), используемые для выполнения облагаемых НДС
операций;
– ОСВ/ОБЛ – товары (работы, услуги), используемые как в облагаемых НДС операциях,
так и в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения).
4.5. Для обеспечения раздельного учета по НДС к счету 19 открываются субсчета:
– НДС к вычету;
– НДС к распределению.
4.4. «Входные» суммы НДС, предъявленные поставщиками (продавцами) и относящиеся к
операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от налогообложения),
включаются в стоимость товаров, работ или услуг (учитываются на соответствующих
счетах по субсчету «Операции, освобожденные от налогообложения») без отражения по
счету 19.
4.5. «Входные» суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), учтенным на
соответствующих счетах по субсчету «Операции, облагаемые НДС», отражаются по счету
19 субсчет «НДС к вычету».
4.6. «Входные» суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), учтенным на
соответствующих счетах по субсчету «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от
налогообложения», отражаются по счету 19 субсчет «НДС к распределению».
4.7. «Входные» суммы НДС, учтенные по счету 19 субсчет «НДС к распределению»
распределяются исходя из следующей пропорции.
Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется исходя из стоимости отгруженных
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в
общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Указанная
сумма списывается на счет 19 субсчет «НДС к вычету».
Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется
исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Указанная сумма
списывается на счета учета соответствующих активов (на субсчет «НДС в стоимости
товаров (работ, услуг)»).
При расчете указанных пропорций общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных
за налоговый период, учитывается без НДС.
4.8. При списании суммы «входного» НДС в дебет соответствующего счета по субсчету
«НДС в стоимости товаров (работ, услуг)» дальнейшее списание указанных сумм
производится по следующим правилам.
Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете 10,
были списаны на счета учета затрат на производство, суммы НДС, включенные в
стоимость товаров (работ, услуг) и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров
(работ, услуг)», списываются пропорционально доле материально-производственных
запасов (МПЗ), списанных на счета учета затрат на производство в налоговом периоде, в
общей стоимости МПЗ, учтенных в налоговом периоде.
Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете 41,
списаны в связи с реализацией товаров в налоговом периоде, суммы НДС, включенные в
стоимость товаров (работ, услуг) и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров
(работ, услуг)», принимаются в увеличение себестоимости продаж.
4.9. Для аналитического учета сумм «входного» НДС, относящегося как к операциям,
облагаемым НДС, так и к операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным
от налогообложения), используется аналитический регистр раздельного учета сумм НДС
(по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).
4.10. В случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых освобождены от обложения НДС, не превышает 5
процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде,
все суммы «входного» НДС учитываются на счете 19 субсчет «НДС к вычету» и подлежат
вычету в соответствии с порядком, предусмотренным в налоговом законодательстве.
4.11. Показатели «совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых освобождены от обложения НДС» и «совокупные расходы на
производство» рассчитываются исходя из данных бухгалтерского учета.
Сумма совокупных расходов на производство определяется на основании данных
бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных за
налоговый период. При определении суммы совокупных расходов на производство
учитываются, в том числе, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
Сумма совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых освобождены от обложения НДС, определяется на основании данных
бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых освобождены от обложения НДС.
4.12. Расчет доли совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых освобождены от обложения НДС, производится в аналитическом
регистре раздельного учета сумм НДС (по форме, приведенной в приложении 1 к
настоящей учетной политике). -
Уважаемая Наталья Николаевна!
1) Вы пропорцию рассчитываете за налоговый период, а мы- за каждый месяц.
2) по субсчету 19-"НДС по облаг. и не облаг"- у нас остаются остатки до момента списания материала в производство на конкретный объект (с НДС или без НДС).
3) Пропорцию списания по НДС с 26 счета мы берём не по реализации, а по передаче в производство , т.е. рассчитываем прямые расходы по объектам.
Видите сколько у нас отличий. И все ли их можно применить? -
Добрый день!
Меня тут смутил момент, что Вы исчисляете пропорцию по итогам месяца. Конечно, не спорю, что так удобнее, поскольку отчетным периодом по БУ является месяц, но это противоречит НК РФ и раньше были письма, что пропорцию определять строго по итогам квартала.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период. -
По моему за налоговый период рассчитывали пропорцию до 01.10.2011, а сейчас разрешается брать за месяц.
-
Цитата: По моему за налоговый период рассчитывали пропорцию до 01.10.2011, а сейчас разрешается брать за месяц.
Согласна с Вами, приношу извинения. Сейчас разрешено брать пропорцию за месяц. -
Значит отправляю Приложение. А то сомневалась. Спасибо!
